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美国政府官方网站显示，美国国税局（IRS）已于11月14日正式向白宫提交一份名为《经纪人数字交易报告》的提案。该提案旨在落实由经济合作与发展组织（OECD）推出的“加密资产报告框架”（Crypto-Asset Reporting Framework，简称CARF）。一旦CARF正式实施，IRS将能够获取美国公民在海外持有的加密资产账户数据。目前，该提案正在由白宫进行审查。借此契机，本文将详细介绍CARF框架的核心内容、发展历程及实施现状。
“加密资产报告框架”（CARF）是由OECD于2022年提出的一项全球性税务透明度标准。其核心机制是要求成员国之间自动交换关于公民加密资产持有和交易的信息，以有效遏制跨境逃税行为。
CARF的监管主体并非加密资产本身，而是提供相关服务的机构。根据框架定义，任何向公众提供可转移加密资产交易、托管、兑换、管理等商业化服务的机构，均可能被视为申报加密资产服务提供商（Reporting Crypto-Asset Service Providers，RCASPs），并需承担报告义务。典型RCASP包括中心化交易所、托管钱包服务商、OTC与经纪商、稳定币发行方，以及某些DeFi平台背后的运营实体。
根据CARF框架，RCASP需要完成以下工作：（1）客户尽职调查，识别用户的税收居民身份；（2）对用户账户进行记录与追踪，并分类统计加密资产的交易信息，这些记录需至少保留五年。每年，RCASP须将相关信息报送至所在司法辖区的税务机关，随后由各国税务机关通过自动情报交换系统共享数据。这相当于在加密资产领域构建了一张全球税务信息网，弥补了现有金融账户涉税信息自动交换标准（CRS）在加密领域的不足。
CARF规则体系由三大部分构成：
这些规则及评注围绕四个关键要素设计：i) 涵盖的加密资产范围；ii) 须遵守数据收集和报告要求的实体和个人；iii) 须报告的交易及相关信息；iv) 尽职调查程序，用于识别加密资产用户及其控制人，并确定报告和交换目的的相关税务管辖区。各国可将规则转化为国内法律，以实现与其他国家之间的信息交换。
基于CARF规则达成的关于自动交换信息的双边或多边主管当局间协定或安排。
用于交换CARF信息的XML格式，以及RCASP向税务机关报告信息时采用的电子格式。
从最初推出到逐步被国际社会接受，CARF的发展体现了全球对加密税收透明化的趋势。
2022年：OECD发布了一份关于拟议规则方案的咨询文件，并于同年10月发布CARF最终版，提出了全球统一的加密资产跨国信息交换标准。
2023年：OECD发布了XML Schema初版、FAQ以及尽调与申报操作指南，为CARF建立了可执行的技术与流程规则。
2024年：OECD发布了CARF XML Schema最终版，各国开始准备国内立法与系统对接工作。
CARF作为一项国际标准，本身不具备直接的法律效力，必须通过各国承诺加入、立法转化与系统对接才能真正落地实施。截至2025年11月，已有74个辖区正式承诺在2027年或2028年实施CARF，其中53个辖区签署了CARF双边或多边主管当局协议（CARF MCAA）。欧盟已于2023年通过DAC8指令，要求各成员国从2026年1月1日起收集信息，并在2027年9月30日前完成首轮跨境信息交换。
CARF被誉为加密世界的CRS，其目标是建立统一的全球税收信息交换框架，解决加密资产税收监管问题，为各国税务机关提供更多关于纳税居民加密活动的第三方数据。随着CARF的逐步落地，全球加密税务正走向透明化，监管规则也逐渐清晰化。这一趋势不仅有助于促进税收公平、增强公众信任和增加政府收入，同时也对中介机构和纳税居民提出了更高的合规要求。
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